현금흐름분석 3장 현금흐름표 작성

※ 비현금거래 중에서 재무제표 주석사항으로 기재하는 항목

- 현물출자로 인한 유형자산의 취득

- 유형자산의 연불구입 및 연불매각

- 무상 증.감자

- 주식배당

- 전환사채의 전환

- 건설중인 자산의 건물계정 대체

- 장기부채의 유동성대체

또한 영업활동으로 인한 현금흐름을 직접법에 의해 작성한 경우

당기순이익과 당기순이익에 가감되는 항목에 대해서도 주석공시한다.

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※ 계정과 현금의 증감 방향

- 자산계정은 현금의 증감과 방향이 반대이다.

(기초 - 기말)로 계산하는 경우 방향을 고려하지 않고 그대로 대입하면 된다.

- 부채계정은 현금의 증감과 방향이 같다.

(기말 - 기초)로 계산하는 경우 방향을 고려하지 않고 그대로 대입하면 된다.

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현금흐름표(간접법)	​
I. 영업활동으로 인한 현금흐름	​
1. 당기순이익 2. 현금의 유출이 없는 비용 가산 대손상각비 감가상각비 퇴직급여 무형자산상각비 사채할인발행차금상각 유형자산처분손실 3. 현금의 유입이 없는 수익 차감 투자자산처분이익 4. 영업활동으로 인한 자산.부채의 변동 매출채권의 증감 재고자산의 증감 매입채무의 증감 선급비용/선급금의 증감 미수수익/미지급비용의 증감 선수수익/선수금의 증감 당기법인세부채의 증감 퇴직금의 지급	비용과 수익은 I/S 에서 찾고 자산.부채는 B/S 에서 찾음.
II. 투자활동으로 인한 현금흐름	​
1. 투자활동으로 인한 현금유입액 매도가능증권의 처분 차량운반구의 처분 2. 투자활동으로 인한 현금유출액 매도가능증권의 취득 차량운반구의 취득 공기구비품의 취득 산업재산권의 취득 개발비의 지출 임차보증금의 증가	​
III. 재무활동으로 인한 현금흐름	​
1. 재무활동으로 인한 현금유입액 단기차입금의 차입 사채의 발행 장기차입금의 차입 유상증자 2. 재무활동으로 인한 현금유출액 배당금의 지급 유동성장기부채의 상환	​
IV. 현금의 증가(I + II + III)	​
V. 기초의 현금	​
VI. 기말의 현금	​

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