현금흐름분석 2장 영업활동 현금흐름(간접법)

간접법이란

손익계산서상의 당기순이익에서 출발하여

현금에 영향을 미치지 않는 비용이나 수익을 가감하고

영업활동과 무관한 투자와 재무활동으로부터의 비용이나 수익을 가감하며

영업활동과 관련된 자산.부채 증감액을 가감함으로써

영업활동으로 인한 현금흐름을 계산하는 방법이다.

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당기순이익(손실)		​
(+) 현금유출이 없는 비용	비현금 비용	감가상각비 무형자산상각비 퇴직급여 대손상각비 주식보상비용(스톡옵션) 사채할인 발행차금 상각 전환권조정 상각 신주인수권조정 상각 단기투자자산 평가손실 장기투자증권 손상차손 매도가능증권 손상차손 지분법손실 재고자산 평가손실 재고자산 감모손실 유형자산 손상차손 외화자산.부채 환산손실 재해손실 공사손실 충당부채 전입액 하자보수 충당부채 전입액 복구 충당부채 전입액 제충당부채 전입액
	비영업활동 손실 (투자/재무 활동)	단기투자자산 처분손실 유형자산 처분손실 투자자산 처분손실 사채상환손실 외환차손
(-) 현금유입이 없는 수익	비현금 수익	이자수익 중 만기보유증권의 현재가치 할인차금상각액 or 할인매입상각액 단기투자자산 평가이익 지분법이익 장기투자증권 손상차손 환입 유형자산 손상차손 환입 장기성매출채권의 현재가치 할인차금 상각액 사채할증 발행차금 환입액 외화자산.부채 환산이익 대손충당금 환입 재고자산 평가충당금 환입 자산수증이익 채무조정이익 공사손실 충당부채 환입액 하지보수 충당부채 환입액 제충당부채 환입액
	비영업활동 수익 (투자/재무 활동)	단기투자자산 처분이익 유형자산 처분이익 투자자산 처분이익 사채 상환이익 외환차익
(±) 영업활동으로 인한 자산.부채의 변동	증감액	매출채권 재고자산 선금비용 선급금 미수수익 이연법인세 매입채무 선수금 선수수익 미지급비용 당기법인세부채 이연법인세부채 퇴직금의 지급

※ 유형자산에 대한 감가상각비 중 개발비(무형자산)로 대체된 부분은

당기순이익에 영향을 미치지 않기 때문에 당기순이익에 가산하지 않는다.

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※ DC 퇴직급여제도는 실제 현금이 유출되므로 당기순이익에 가산하지 않는다.

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※ 대손상각비는 매출채권이나 기타 채권에 대한 대손충당금 전입액으로서

매출채권에 대한 대손상각비는 I/S 상 판매비에, 기타 채권에 대한 대손상각비는 영업외비용에 포함되므로

이 두 가지 금액을 모두 합산해야 한다.

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※ 사채할인발행차금상각액은 이자비용에 포함되어 있지만 현금으로 지출된 비용이 아니다.

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※ 외화당좌예금과 같이 현금 및 현금성자산에 포함되는 외화자산을 환산한 결과 나타나는

환산손익은 현금유출입이 있는 손실이므로 당기순손익에 가산하지 않는다.

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※ 외환차손은 외화장기차입금을 상환한 경우

상환직전 동 부채의 장부상 환산 환율과 동 부채의 상환 당시 환율의 차이 때문에

발생하는 손실로서 재무활동으로 인한 손실이므로 당기순이익에 가산한다.

외환차손은 I/S 영업외비용에 포함되어 있다.

그러나 외화매출채권이나 외화매입채무의 회수 및 상환 과정에서 발생하는

외환차손은 영업활동으로 인한 손실이기 때문에 당기순이익에 가산할 필요가 없다.

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